2026 인건비 원천세 신고｜매월 10일·반기납부·지급명세서 제출기한

직원이나 프리랜서에게 급여·수수료를 지급한 사업자는 원칙적으로 세금을 미리 떼어 지급하고, 지급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천세를 신고·납부해야 합니다.

원천세 신고와 지급명세서 제출은 서로 다른 의무입니다. 원천세를 제때 신고했더라도 간이지급명세서나 일용근로소득 지급명세서를 제출하지 않으면 별도의 가산세가 발생할 수 있습니다.

기준 시점: 2026년 8월 19일
근로자·일용근로자·프리랜서·기타소득자는 세율과 제출서류가 다릅니다. 실제 근무 형태와 관계없이 모두 3.3% 사업소득으로 처리하면 추후 세금과 4대보험 문제가 발생할 수 있습니다.

3줄 요약

원천세는 급여 등을 지급한 달의 다음 달 10일까지 신고·납부하는 것이 원칙입니다.
상시고용인원 20명 이하 등 요건을 충족해 반기납부 승인을 받으면 1월 10일과 7월 10일에 신고할 수 있습니다.
원천세 신고와 별도로 근로소득·사업소득·일용근로소득 지급명세서를 각각 정해진 기한까지 제출해야 합니다.

2026 인건비 원천세 신고와 매월 10일 납부기한을 확인하는 사업자

원천세란?

원천세는 사업자가 직원이나 프리랜서 등에게 소득을 지급할 때 소득자가 부담할 세금을 미리 징수해 국세청과 지방자치단체에 납부하는 제도입니다.

사업자는 다음 역할을 수행합니다.

지급 대상의 소득 종류를 판단합니다.
소득세와 지방소득세를 계산합니다.
세금을 차감한 금액을 지급합니다.
원천징수이행상황신고서를 제출합니다.
원천징수한 세금을 납부합니다.
지급명세서 또는 간이지급명세서를 제출합니다.
연말정산이나 소득자료 제출 의무를 이행합니다.

원천징수한 세금은 사업자의 비용이 아니라 소득자에게서 미리 걷어 보관했다가 납부하는 세금입니다.

누가 원천세를 신고해야 할까?

다음과 같은 소득을 지급하는 개인사업자와 법인은 원천징수 의무를 확인해야 합니다.

직원에게 월급을 지급한 사업자
일용근로자에게 일당을 지급한 사업자
프리랜서에게 사업소득을 지급한 사업자
강연료·자문료 등 기타소득을 지급한 사업자
퇴직금을 지급한 사업자
이자·배당소득을 지급하는 법인
종교인소득을 지급하는 종교단체
비거주자에게 국내원천소득을 지급하는 사업자

직원이 한 명뿐이거나 지급한 금액이 적더라도 원천징수 대상 소득을 지급했다면 신고 의무가 발생할 수 있습니다.

2026 원천세 신고·납부기한

일반적인 원천세 신고·납부기한은 소득을 지급한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지입니다.

소득 지급월	원천세 신고·납부기한
1월	2월 10일
2월	3월 10일
3월	4월 10일
4월	5월 10일
5월	6월 10일
6월	7월 10일
7월	8월 10일
8월	9월 10일
9월	10월 10일
10월	11월 10일
11월	12월 10일
12월	다음 연도 1월 10일

기한이 토요일이나 공휴일 등에 해당하면 다음 영업일로 연장될 수 있습니다. 실제 신고 전에는 국세청의 해당 월 세무일정을 확인하는 것이 안전합니다.

귀속월과 지급월의 차이

원천세 신고에서는 귀속연월과 지급연월을 구분해야 합니다.

귀속연월: 근로 또는 용역을 제공해 소득이 발생한 월
지급연월: 실제로 급여나 수수료를 지급한 월

예를 들어 8월 급여를 9월 5일에 지급했다면 다음과 같이 작성합니다.

귀속연월: 2026년 8월
지급연월: 2026년 9월
원천세 신고·납부기한: 2026년 10월 10일이 원칙

급여가 어느 달의 근무 대가인지와 실제 지급일이 언제인지를 급여대장에 구분해 기록해야 합니다.

직원 급여 원천징수 방법

상용근로자에게 월급을 지급할 때는 월급에 무조건 일정 비율을 곱하는 방식이 아닙니다.

일반적으로 근로소득 간이세액표를 이용해 다음 정보를 반영합니다.

월 급여액
비과세 급여
공제대상 가족 수
일정 요건을 충족한 자녀 수
근로자의 원천징수 비율 선택
중도 입사 또는 퇴사 여부

급여에서 원천징수한 소득세의 10%에 해당하는 지방소득세도 함께 특별징수하는 것이 일반적입니다.

직원 급여 지급 예시

총급여: 300만원
비과세 식대: 해당 요건을 충족하는 금액
과세대상 급여: 총급여에서 비과세 항목 제외
소득세: 근로소득 간이세액표로 계산
지방소득세: 소득세의 10%
4대보험 근로자 부담분: 별도 공제
실수령액: 총급여에서 세금과 근로자 부담분 차감

근로소득세와 4대보험은 계산 기준과 신고기관이 서로 다릅니다.

프리랜서 3.3% 원천징수

독립적으로 용역을 제공하는 프리랜서에게 사업소득을 지급한다면 일반적으로 지급액의 3.3%를 원천징수합니다.

소득세: 지급액의 3%
지방소득세: 지급액의 0.3%
합계: 지급액의 3.3%

프리랜서 지급 예시

프리랜서 수수료가 100만원이라면 다음과 같습니다.

지급총액: 1,000,000원
소득세 3%: 30,000원
지방소득세 0.3%: 3,000원
실제 지급액: 967,000원

사업자는 원천징수한 33,000원을 신고·납부하고, 프리랜서 사업소득 간이지급명세서도 제출해야 합니다.

모든 외주 인력에게 3.3%를 적용하면 안 되는 이유

계약서에 프리랜서라고 적었다고 해서 세법과 노동관계에서 반드시 사업소득자가 되는 것은 아닙니다.

다음과 같은 경우에는 근로소득자로 판단될 가능성이 있습니다.

사업자가 근무시간과 장소를 정함
업무 수행 방법을 구체적으로 지휘·감독함
매월 고정급을 지급함
다른 사람으로 업무를 대체하기 어려움
업무에 필요한 장비와 재료를 사업자가 제공함
특정 사업장에 전속돼 계속 근무함
업무 결과보다 근로시간을 기준으로 보수를 받음

실질적인 근로자를 3.3% 프리랜서로 처리하면 근로소득 원천세, 4대보험, 퇴직금과 연차수당 문제가 함께 발생할 수 있습니다.

기타소득 원천징수

강연료, 원고료, 자문료, 사례금처럼 일시적이고 우발적으로 발생한 소득은 기타소득으로 분류될 수 있습니다.

기타소득은 필요경비 인정 여부와 소득 종류에 따라 원천징수할 금액이 달라집니다. 흔히 8.8%라는 비율이 사용되지만 모든 기타소득에 동일하게 적용되는 것은 아닙니다.

반복적이고 계속적으로 같은 용역을 제공한다면 기타소득이 아니라 사업소득으로 판단될 수 있습니다.

일용근로소득 신고

일용근로자는 일정한 고용관계 없이 단기간 근로를 제공하고 일급 또는 시간급으로 임금을 받는 근로자를 말합니다.

일용근로소득세는 단순히 지급액에 3.3%를 곱하지 않습니다. 일급, 근로소득공제와 세율 등을 적용해 계산하며, 소액부징수에 따라 실제 원천징수세액이 없을 수도 있습니다.

일용근로자를 고용했다면 다음 의무를 확인해야 합니다.

실제 근무일과 일급 기록
일용근로소득세 계산
원천세 신고
일용근로소득 지급명세서 제출
근로내용확인신고
산재보험과 고용보험 적용 여부

근로소득과 사업소득 구분표

구분	근로소득	사업소득
업무 지휘·감독	사업주의 지휘를 받음	독립적으로 업무 수행
근무시간·장소	사업주가 정하는 경우가 많음	스스로 결정하는 경우가 많음
지급 방식	월급·시급·일급	건별 수수료·용역대금
원천징수	간이세액표 등 적용	일반적으로 3.3%
4대보험	적용 여부 확인 필요	원칙적으로 근로자 4대보험과 구분
퇴직금	요건 충족 시 발생	원칙적으로 근로자가 아니면 미발생
지급명세서	근로소득 지급명세서	사업소득 지급명세서

계약서 제목보다 실제 근무관계가 중요합니다.

근로소득과 프리랜서 사업소득 및 기타소득의 원천징수 차이를 비교하는 표

원천세 반기납부란?

원천세 반기납부는 매월 신고·납부하는 대신 상반기와 하반기로 나누어 신고하는 제도입니다.

국세청의 승인을 받은 반기납부자는 다음 기한까지 신고·납부합니다.

지급기간	신고·납부기한
1월~6월 지급분	7월 10일
7월~12월 지급분	다음 연도 1월 10일

반기납부 대상은 일반적으로 직전연도 상시고용인원이 20명 이하인 원천징수의무자 등 법정 요건을 충족해야 하며, 신청 후 세무서장의 승인을 받아야 합니다.

사업자가 임의로 매월 신고를 생략하고 6개월분을 한 번에 신고해서는 안 됩니다.

반기납부 신청 시 주의사항

반기납부 승인을 받더라도 모든 소득과 모든 제출 의무가 자동으로 반기로 바뀌는 것은 아닙니다.

특히 다음을 주의해야 합니다.

사업소득 간이지급명세서는 매월 제출 대상
일용근로소득 지급명세서도 매월 제출 대상
근로소득 간이지급명세서는 2026년 지급분까지 반기 제출
2027년 지급분부터 근로소득 간이지급명세서도 매월 제출 예정
퇴직소득 등은 별도 제출기한 확인
지방소득세 신고·납부도 별도로 처리

원천세 반기납부와 지급명세서 제출주기를 혼동하면 안 됩니다.

원천세와 지급명세서의 차이

구분	원천세 신고	지급명세서 제출
목적	원천징수한 세금 신고·납부	누구에게 얼마를 지급했는지 소득자료 제출
주요 서류	원천징수이행상황신고서	지급명세서·간이지급명세서
일반 기한	다음 달 10일	소득 종류에 따라 다름
세액이 0원인 경우	신고 필요 여부 확인	지급 사실이 있으면 제출 대상 가능
누락 시	원천세 관련 가산세	지급명세서 불성실가산세

원천세를 납부했어도 지급명세서를 제출하지 않았다면 소득자료 제출 의무는 완료되지 않은 것입니다.

2026 지급명세서 제출기한

상용근로자

근로소득 간이지급명세서는 2026년 지급분까지 반기별로 제출합니다.

지급기간	제출기한
1월~6월 지급분	7월 말일
7월~12월 지급분	다음 연도 1월 말일

2027년 1월 지급분부터는 매월 제출로 변경될 예정이므로 2026년과 2027년 기준을 혼동하지 않아야 합니다.

근로소득 지급명세서는 일반적으로 다음 연도 3월 10일까지 제출합니다.

프리랜서 사업소득

거주자의 사업소득 간이지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출합니다.

예를 들어 2026년 8월에 프리랜서 수수료를 지급했다면 2026년 9월 말일까지 제출하는 것이 원칙입니다.

사업소득 지급명세서는 일반적으로 다음 연도 3월 10일까지 제출합니다.

일용근로소득

일용근로소득 지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출합니다.

기타소득

거주자의 기타소득 간이지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출 대상이 될 수 있습니다. 그 밖의 기타소득 지급명세서는 일반적으로 다음 연도 2월 말까지 제출합니다.

홈택스 원천세 신고 순서

홈택스 화면은 개편될 수 있지만 일반적인 신고 흐름은 다음과 같습니다.

홈택스에 사업자 계정으로 로그인합니다.
세금신고 메뉴에서 원천세 신고를 선택합니다.
정기신고 또는 기한후신고를 선택합니다.
귀속연월과 지급연월을 입력합니다.
근로·사업·기타·일용 등 소득 종류를 선택합니다.
지급 인원과 총지급액을 입력합니다.
원천징수한 소득세를 입력합니다.
중도퇴사자와 환급세액 등을 확인합니다.
신고서를 제출합니다.
납부서를 확인하고 국세를 납부합니다.
위택스 등을 통해 지방소득세를 신고·납부합니다.
지급명세서 제출 일정을 별도로 관리합니다.

원천세 신고서 제출만 하고 납부하지 않으면 미납 상태가 됩니다.

지방소득세도 따로 신고해야 할까?

원천징수한 소득세가 있다면 일반적으로 소득세의 10%에 해당하는 지방소득세를 특별징수합니다.

국세인 원천세는 홈택스와 국세 납부 시스템을 이용하고, 지방소득세는 위택스 또는 관할 지방자치단체 시스템에서 신고·납부합니다.

홈택스 신고 후 지방소득세 신고 화면으로 연계할 수 있지만 최종 접수와 납부 완료 여부를 각각 확인해야 합니다.

지급한 급여가 없으면 신고해야 할까?

해당 월에 급여나 수수료를 전혀 지급하지 않았다면 일반적으로 그 지급분에 대한 원천세가 발생하지 않습니다.

다만 다음과 같은 경우에는 신고 여부를 별도로 확인해야 합니다.

전월 미지급 급여를 이번 달에 지급
중도퇴사자 연말정산 환급
기존 신고분 수정
반기납부 승인 사업자
폐업 전 미지급 인건비 정산
인정상여 또는 기타 세무조정 발생

귀속월에 근무했더라도 실제 지급이 없었다면 지급시기 의제 규정까지 확인해야 할 수 있습니다.

원천세를 늦게 신고하면 어떻게 될까?

원천징수한 세금을 기한까지 납부하지 않거나 적게 납부하면 원천세 관련 가산세가 발생할 수 있습니다.

가산세는 일반적으로 다음 요소를 반영해 계산합니다.

미납 또는 과소납부한 세액
법정납부기한 다음 날부터 실제 납부일까지의 기간
법에서 정한 가산세율
가산세 한도

지급명세서를 늦게 제출하거나 제출하지 않으면 원천세 가산세와 별도로 지급명세서 제출 불성실가산세가 발생할 수 있습니다.

기한을 놓쳤다면 다음 달 정기신고에 합쳐서 입력하지 말고 해당 귀속분에 대한 기한후신고 또는 수정신고 방법을 확인해야 합니다.

지급명세서를 잘못 제출했다면?

근로자나 프리랜서의 주민등록번호, 지급금액, 소득 종류를 잘못 제출했다면 정정 제출이 필요할 수 있습니다.

다음과 같은 오류를 자주 확인해야 합니다.

근로자를 사업소득자로 제출
사업소득을 기타소득으로 제출
총지급액에 실수령액 입력
동일 소득을 중복 제출
주민등록번호 오류
귀속연월과 지급연월 오류
퇴사자를 재직자로 처리
일용근로자를 상용근로자로 제출

총지급액은 세금을 뺀 실수령액이 아니라 원천징수 전 지급액을 기준으로 작성하는 것이 원칙입니다.

사업주가 보관해야 할 자료

근로계약서와 용역계약서
직원과 프리랜서 인적사항
급여대장
출퇴근 및 근무일 기록
계좌이체 내역
원천징수영수증
원천징수이행상황신고서
국세와 지방소득세 납부확인서
지급명세서 접수증
4대보험 신고자료
퇴직자 정산자료
반기납부 승인 통지서

현금으로 인건비를 지급하면 지급 사실을 입증하기 어려울 수 있으므로 수령증과 지급대장을 함께 보관해야 합니다.

원천세와 지방소득세 및 지급명세서 제출 여부를 점검하는 체크리스트

인건비 신고 최종 체크리스트

[ ] 지급 대상이 근로자·일용근로자·사업소득자·기타소득자 중 어디에 해당하는지 판단했다.
[ ] 계약서보다 실제 근무 형태를 기준으로 소득을 구분했다.
[ ] 귀속연월과 지급연월을 구분했다.
[ ] 직원 급여는 근로소득 간이세액표를 적용했다.
[ ] 프리랜서 사업소득은 일반적으로 3.3%를 원천징수했다.
[ ] 기타소득의 필요경비와 원천징수율을 확인했다.
[ ] 일용근로소득을 3.3%로 처리하지 않았다.
[ ] 지급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천세를 신고한다.
[ ] 국세 원천세와 지방소득세를 각각 신고·납부한다.
[ ] 반기납부는 세무서 승인을 받았는지 확인했다.
[ ] 반기납부와 지급명세서 제출주기를 혼동하지 않았다.
[ ] 사업소득 간이지급명세서를 다음 달 말일까지 제출한다.
[ ] 일용근로소득 지급명세서를 다음 달 말일까지 제출한다.
[ ] 2026년 근로소득 간이지급명세서는 반기별로 제출한다.
[ ] 신고서·납부서·지급명세서 접수증을 보관한다.

자주 묻는 질문 FAQ 30개

1. 원천세는 언제까지 신고해야 하나요?

원칙적으로 소득을 지급한 달의 다음 달 10일까지 신고·납부합니다.

2. 8월 급여를 9월에 지급하면 언제 신고하나요?

실제 지급월이 9월이라면 원칙적으로 10월 10일까지 신고·납부합니다.

3. 신고기한이 공휴일이면 어떻게 되나요?

토요일이나 공휴일 등에 해당하면 일반적으로 다음 영업일로 연장됩니다.

4. 직원이 한 명이어도 원천세를 신고하나요?

원천징수 대상 급여를 지급했다면 직원 수가 한 명이어도 신고 의무가 발생할 수 있습니다.

5. 개인사업자도 원천세를 신고해야 하나요?

직원·프리랜서 등에게 원천징수 대상 소득을 지급한 개인사업자는 신고해야 합니다.

6. 프리랜서 세금은 무조건 3.3%인가요?

독립적으로 계속 용역을 제공하는 사업소득자라면 일반적으로 3.3%이지만 실제 근무 형태에 따라 근로소득이나 기타소득이 될 수 있습니다.

7. 3.3%에는 지방소득세가 포함되나요?

소득세 3%와 그 소득세의 10%인 지방소득세 0.3%를 합한 비율입니다.

8. 프리랜서에게 100만원을 지급하면 실수령액은 얼마인가요?

사업소득 3.3%를 적용한다면 33,000원을 원천징수하고 967,000원을 지급합니다.

9. 아르바이트생도 3.3%로 처리하면 되나요?

실질적으로 근로자라면 근로소득 또는 일용근로소득으로 처리해야 합니다. 임의로 3.3%를 적용하면 안 됩니다.

10. 일용근로자도 3.3%를 떼나요?

아닙니다. 일용근로소득은 일급과 근로소득공제 등을 반영한 별도의 방식으로 계산합니다.

11. 기타소득은 항상 8.8%인가요?

아닙니다. 기타소득 종류와 필요경비율에 따라 실제 원천징수율이 달라질 수 있습니다.

12. 원천세와 4대보험은 같은 신고인가요?

아닙니다. 원천세는 국세·지방세 신고이고, 4대보험은 각 사회보험 관련 기관에 별도로 신고합니다.

13. 원천세 신고만 하면 인건비 신고가 끝나나요?

아닙니다. 소득 종류에 따라 지급명세서 또는 간이지급명세서를 별도로 제출해야 합니다.

14. 원천세를 냈는데 지급명세서도 제출해야 하나요?

네. 세금 납부와 소득자료 제출은 서로 다른 의무입니다.

15. 근로소득 간이지급명세서는 언제 제출하나요?

2026년 지급분까지는 반기별로 제출하며 상반기는 7월 말, 하반기는 다음 연도 1월 말이 원칙입니다.

16. 2027년에도 근로소득 간이지급명세서는 반기 제출인가요?

국세청 안내상 2027년 1월 지급분부터 매월 제출로 변경될 예정입니다.

17. 사업소득 간이지급명세서는 언제 제출하나요?

프리랜서 사업소득을 지급한 달의 다음 달 말일까지 제출합니다.

18. 일용근로소득 지급명세서는 언제 제출하나요?

일용급여를 지급한 달의 다음 달 말일까지 제출합니다.

19. 반기납부는 누구나 선택할 수 있나요?

아닙니다. 법정 요건을 충족하고 신청해 세무서장의 승인을 받아야 합니다.

20. 반기납부자는 언제 신고하나요?

상반기분은 7월 10일, 하반기분은 다음 연도 1월 10일까지 신고·납부합니다.

21. 반기납부 승인을 받으면 지급명세서도 반기에 한 번 내나요?

아닙니다. 사업소득과 일용근로소득 자료 등은 정해진 월별 제출기한을 지켜야 합니다.

22. 지급할 급여가 없는 달도 신고해야 하나요?

실제 소득 지급이 전혀 없다면 일반적으로 해당 지급분 원천세는 발생하지 않지만 환급이나 수정사항 등이 있으면 신고가 필요할 수 있습니다.

23. 급여를 현금으로 줘도 비용처리가 되나요?

실제 지급 사실과 업무 관련성을 입증해야 합니다. 급여대장, 수령증과 근무기록을 함께 보관하는 것이 좋습니다.

24. 지급명세서에는 실수령액을 적나요?

일반적으로 원천징수 전 총지급액을 기재합니다.

25. 원천세를 늦게 신고하면 어떻게 되나요?

무납부·과소납부 기간 등에 따라 원천세 관련 가산세가 발생할 수 있습니다.

26. 다음 달 신고에 지난달 누락분을 합쳐도 되나요?

누락된 귀속분에 대해 기한후신고나 수정신고를 해야 합니다. 다음 달분에 임의로 합치면 신고 내용이 잘못될 수 있습니다.

27. 지방소득세도 홈택스에서 끝나나요?

홈택스에서 연계할 수 있지만 지방소득세의 신고·납부 완료 여부는 위택스 등에서 별도로 확인해야 합니다.

28. 직원을 프리랜서로 잘못 신고했다면 어떻게 하나요?

원천세와 지급명세서를 정정하고 4대보험·퇴직금 등 관련 문제를 함께 확인해야 할 수 있습니다.

29. 원천세 신고 내역은 어디에서 확인하나요?

홈택스의 신고내역과 납부내역에서 접수 결과를 확인할 수 있습니다. 지방소득세는 위택스 등에서 확인합니다.

30. 인건비 신고에서 가장 중요한 것은 무엇인가요?

지급 대상의 소득 종류를 정확히 판단하고, 다음 달 10일 원천세 신고와 지급명세서 제출기한을 각각 관리하는 것입니다.

정리

2026 인건비 원천세 신고는 직원이나 프리랜서에게 소득을 지급한 달의 다음 달 10일까지 처리하는 것이 원칙입니다.

근로자는 근로소득 간이세액표, 프리랜서 사업소득자는 일반적으로 3.3%, 일용근로자와 기타소득자는 각각 별도의 계산 기준을 적용합니다.

원천세 신고만으로 인건비 세무처리가 모두 끝나는 것은 아닙니다. 근로소득 간이지급명세서, 사업소득 간이지급명세서와 일용근로소득 지급명세서의 제출기한을 별도로 관리해야 합니다.

특히 근로자를 3.3% 프리랜서로 잘못 처리하는 것, 반기납부 승인 없이 신고를 미루는 것, 원천세 납부 후 지급명세서를 누락하는 것을 주의해야 합니다.

참고자료

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